Rechtsformen von Unternehmen

Ein lokales Unternehmen (Domestic Company, DC) ist in Mauritius ansässig und führt dort Geschäfte durch.

Die Gründung eines lokalen Unternehmens ist der kostengünstigste Weg, um ein Unternehmen in Mauritius zu registrieren. Die Gründung erfolgt in 2-3 Tagen.

Ein lokales Unternehmen kann für verschiedene Aktivitäten gegründet werden, inklusive Handel, Investment-Holding, Beratungsdienstleistungen u.a. dabei können die Geschäfte sowohl mit in Mauritius ansässigen als auch nicht ansässigen Personen durchgeführt werden.

Ein lokales Unternehmen wird bei der Registrierungsbehörde (Registrar of Companies) registriert. Gesetzesgrundlage ist der Companies Act 2001.

Je nach Sitz des Unternehmens muss vom Amtsgericht bzw. Bezirksgericht eine Handelslizenz beantragt werden.

Die Gesellschafter eines lokalen Unternehmens können Personen sein, die nicht in Mauritius ansässig sind. Die Mindestanzahl der Gesellschafter ist 1.

Mindestens einer der Direktoren muss in Mauritius wohnhaft sein.

Um zu beweisen, dass der Ort der effektiven Geschäftsführung (Place of Effective Management; POEM) in Mauritius ist, und um eine etwaige steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Land zu vermeiden, sollte die Anzahl der in Mauritius ansässigen Direktoren die Anzahl der Internationalen Direktoren übersteigen.

Unsere Unternehmensgruppe kann qualifizierte lokale Direktoren auf Anfrage zur Verfügung stellen.

Ein virtuelles Büro kann – je nach Natur des Geschäftes und nach Einschätzung des Amtsgerichts bzw. des Bezirksgerichts – ausreichend sein.

Jahresabschlüsse müssen jährlich an den Registrar of Companies eingereicht werden.

Eine Prüfung der Jahresabschlüsse ist nicht verpflichtend, solange der Umsatz des Unternehmens unter 50 Millionen Rupien (ca. 1,25 Millionen €) liegt.

Körperschaftsteuer: 15%
Die Körperschaftsteuer wird bei Einkünften aus ausländischen Dividenden, ausländischen Betriebsstätten, Leasing von Flugzeugen und Schiffen, Export von verarbeiteten Gütern sowie bestimmten Finanzdienstleistungen (Asset Managers, CIS, Closed-end Funds, CIS Manager, CIS Administratoren), durch eine 80%ige Befreiung auf effektiv 3% reduziert.

Corporate Social Responsibility [CSR] Beitrag: 2% vom zu versteuernden Einkommen.

Registrierung zur Mehrwertsteuer (VAT) ist verpflichtend, wenn der Umsatz 2 Millionen Rupien (ca. 50.000 €) übersteigt.

Wenn ein lokales Unternehmen Geschäfte hauptsächlich außerhalb von Mauritius durchführt und mindestens 50% der Geschäftsanteile von Ausländern gehalten wird, wird zwingend eine Global Business License benötigt.

Ein Autorisiertes Unternehmen (Authorized Company; AC) ist ein neuer Unternehmenstyp, der in § 71A des Financial Services Act definiert wird. Er ersetzt die ehemalige GBC-2 Company (non-resident company), die in Mauritius nicht mehr gegründet werden kann.

Ein Unternehmen muss bei der Financial Services Commission (FSC) eine Autorisierung beantragen, wenn die Mehrheit der Gesellschaftsanteile oder Stimmrechte oder Gewinnanteile von Personen gehalten oder kontrolliert werden, die keine Staatsbürger von Mauritius sind, und dieses Unternehmen –

a) Geschäftstätigkeiten hauptsächlich außerhalb von Mauritius durchführt oder durchführen will, oder mit einer Kategorie von Personen interagiert, die in den FSC-Regulierungen näher definiert sind; und

b) der Ort des effektiven Managements sich außerhalb von Mauritius befindet.

Falls nicht anderweitig in den FSC-Richtlinien spezifiziert, das ein Autorisiertes Unternehmen keine der folgenden Tätigkeiten, die im Fourth Schedule explizit aufgeführt sind, durchführen: Bankwesen, Finanzdienstleistungen, Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Registered Office, Unternehmenssekretariat, der Stellung von Direktoren, Nominee Services, anderen unternehmensnahen Dienstleistungen sowie Trusteeship-Dienstleistungen, die von einem Unternehmen erbracht werden.

Die Gesellschafter eines Autorisierten Unternehmens müssen nicht in Mauritius ansässig sein. Die Mindestanzahl von Gesellschaftern ist 1.

Keiner der Direktoren muss in Mauritius ansässig sein.

… befindet sich außerhalb von Mauritius.

Ein Autorisiertes Unternehmen muss zu allen Zeiten einen Registered Agent haben; diese Funktion muss von einer hierfür zugelassenen Managementgesellschaft ausgeübt werden.

Die Jahresabschlüsse müssen jährlich von dem Registered Agent eingereicht werden.

Die Prüfung der Jahresabschlüsse ist nicht verpflichtend.

Körperschaftsteuer: 15 % auf Einkommen, das in Mauritius generiert wird. (Dies muss noch von der FSC bestätigt werden.)

Das Land, in dem der Ort des effektiven Managements liegt, kann das Einkommen besteuern, wenn dies die Steuergesetze des Landes und ein etwaiges Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung vorsehen.

Ein international tätiges Unternehmen (nachfolgend durchgehend als Global Business Company (GBC) bezeichnet), ist der Nachfolger der früheren GBC 1 company (resident company), die nicht länger gegründet werden kann. Die Unterschiede liegen in der Besteuerung und den Substanzerfordernissen.

Jegliche Aktivität, in und außerhalb von Mauritius. 

Eine GBC wird bei der Registrierungsbehörde (Registrar of Companies) registriert und unterliegt der Regulierung durch die FSC. Gesetzesgrundlage ist der Companies Act 2001 and regulated by the Financial Services Commission (FSC).

Eine Global Business Licence muss bei der FSC beantragt werden.

Wenn der Antragsteller eine Geschäftstätigkeit durchführt oder durchführen will, wofür eine Lizenz, Autorisierung, Registrierung oder Genehmigung erforderlich ist, so ist diese vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit einzuholen.

Ein Minimumkapital ist nicht erforderlich. Das Gesellschaftskapital kann in jeder beliebigen Währung mit Ausnahme der Mauritius-Rupie definiert werden.

Die Gesellschafter müssen nicht in Mauritius ansässig sei. Die Minimumanzahl der Gesellschafter ist 1.

Es müssen mindestens zwei Direktoren bestellt werden, die in Mauritius ansässig sind. Sie müssen berufsmäßig dazu in der Lage sein, sich eine unabhängige Meinung zu bilden und qualifizierte Entscheidungen zu treffen.

Unsere Unternehmensgruppe kann qualifizierte lokale Direktoren auf Anfrage zur Verfügung stellen.

Eine GBC muss zu allen Zeiten ein Registered Office haben; diese Funktion muss von einer hierfür zugelassenen Managementgesellschaft ausgeübt werden.

A GBC muss zu allen Zeiten einen Registered Agent haben; diese Funktion muss von einer hierzu zugelassenen Managementgesellschaft ausgeübt werden.

Das Bankkonto einer GBC muss bei einer Bank in Mauritius geführt werden.

Bankkonten können in jeder konvertiblen Währung geführt werden.

Das Effektive Management (die tatsächliche Geschäftsführung) muss in Mauritius sein. Die Substanzerfordernisse beinhalten:

• Beschäftigung, direkt oder indirekt, einer vernünftigen Anzahl qualifizierter Personen zur Ausübung der Kernaktivitäten;
• ein Minimum an Kostenaufwendungen, die in einer vernünftigen Proportion zu den geschäftlichen Aktivitäten stehen.

Die Bewertung durch die FSC erfolgt fallspezifisch, doch die Behörde hat hierzu Leitlinien veröffentlicht.

Die Jahresabschlüsse müssen jährlich von dem Registered Agent bei der FSC eingereicht werden.

Die Prüfung der Jahresabschlüsse ist verpflichtend.

Körperschaftsteuer: 15 %

Die Körperschaftsteuer auf bestimmte Einkünfte wird durch teilweise Aufhebung der Besteuerungspflicht von 80 % auf effektiv 3 % reduziert. Zu diesen Einkünften gehören: ausländische Dividenden, ausländische Zinseinkünfte, Einkünfte ausländischer Betriebsstätten, Leasing von Flugzeugen und Schiffen, exportierte verarbeitete Güter, sowie Einkommen von bestimmten Finanzdienstleistern (z. B.: Advisers including investment advisers and tax advisers, consultants including legal consultants, tax consultants, management consultants and management company).

Eine GBC wird mehrwertsteuerpflichtig (15 %), wenn die Umsätze 6 Millionen Rupien (ca. 150.000 €) übersteigen, oder wenn das Unternehmen in bestimmten, vom Gesetz spezifizierten Geschäftsbereichen tätig ist (zum Beispiel Finanzberater, Steuerberater, Rechtsberater, Unternehmensberater und Managementgesellschaften).

Eine GBC gilt als in Mauritius steuerlich ansässig und profitiert von den Vorteilen der Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Double Taxation Avoidance Agreements), die Mauritius mit über 40 Ländern abgeschlossen hat.

Eine Protected Cell Company (PCC) oder Segregated Portfolio Company (SPC), wie diese Rechtsform in Standorten wie z.B. Cayman Islands, Guernsey, Luxemburg und Bermuda genannt wird, ist eine einzelne juristische Person, die verschiedene Zellen errichten kann.

Das Kapital ist in Zellen mit unterschiedlichen Namen, Buchhaltung und Bilanzen aufgeteilt. Jede Zelle ist gegen andere Zellen abgegrenzt. Die Zellen sind jedoch keine eigenen Unternehmen.

Investoren, die am Kapital der Zellen beteiligt sind, haben keinen Einfluss auf das Management der GBC selbst, das allein von den Inhabern des Kerns (Core) bestimmt wird. Es können allerdings Direktoren für einzelne Zellen bestellt werden.

Wo Vermögenswerte einer bestimmten Zelle zugeordnet sind, so gehören sie ausschließlich den Eigentümern dieser Zelle bzw. Vertragspartner, die mit dieser Zelle ein Geschäft abgeschlossen haben. Kein Vermögenswert einer Zelle kann dazu herangezogen werden, um Verbindlichkeiten der PCC (genauer: des Kerns) oder einer anderen Zelle zu begleichen.

Vorteile einer PCC

Die gesetzliche Trennung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten einer Zelle von jeder anderen Zelle sorgt dafür, dass die Vermögenswerte gegenüber Gläubigern, Inhabern von Schadensersatzansprüchen u.ä. von anderen Zellen abgeschottet sind.

Eine PCC ist viel kostengünstiger zu gründen und zu unterhalten als eine Muttergesellschaft mit mehreren Tochtergesellschaften.

Einsatzmöglichkeiten

Die PCC-Gesetzgebung erlaubt vielfältige Verwendungsmöglichkeiten. Sie reichen von “Master-Feeder”-Strukturen über Dachfonds und normale Investmentfonds mit multiplen Anlageklassen oder Aktienkategorien bis hin zu Immobilienentwicklungsgesellschaften, Asset Holdings und strukturierten Finanzierung. In der Versicherungsbranche sind insbesondere Captive Insurances interessant. Für Industrie- und Handelsunternehmen bietet eine PCC eine elegante und kostengünstiger Möglichkeit, das Geschäft in mehrere Produktlinien aufzuteilen und/oder geographisch zu segmentieren.

Eine PCC muss zwingend eine Global Business License haben, mit einer Ausnahme: Immobilieninvestments sind auch in einer PCC als Domestic Company gestattet.

Eine PCC kann entweder als eine Asset Holding oder als eine Investment Holding aufgesetzt werden. Eine Vermischung ist nicht gestattet.

Das Gründungsprozedere entspricht dem einer GBC. Die Bearbeitungszeit beträgt ca. 3-4 Wochen, je nach Geschäftsfeld und Komplexitätsgrad.

Weitere Zellen können später ohne großen administrativen Aufwand hinzugefügt werden.

Die Anteilsinhaber des Kerns und der Zellen müssen nicht in Mauritius ansässig sein. Die Mindestanzahl von Gesellschaftern ist 1.

Mindestens zwei Direktoren müssen in Mauritius wohnhaft sein. Sie müssenin der Lage sein, sich unabhängige Meinungen zu bilden und Entscheidungen zu treffen.

Das Direktorium ist dasselbe für die gesamte PCC. Die Inhaber des Kerns kontrollieren das Management.

Eine PCC muss zu allen Zeiten ein Registered Office haben; diese Funktion muss von einer hierfür zugelassenen Managementgesellschaft ausgeübt werden..

Eine PCC muss zu allen Zeiten von einer hierfür zugelassenen Managementgesellschaftverwaltet werden.

Die Bankkonten einer PCC (getrennt für den Kern und jede Zelle) müssen bei einer Bank in Mauritius geführt werden.

Bankkonten können in jeder konvertiblen Währung geführt werden.

Das Effektive Management (die tatsächliche Geschäftsführung) muss in Mauritius sein. Die Substanzerfordernisse beinhalten:

• Beschäftigung, direkt oder indirekt, einer vernünftigen Anzahl qualifizierter Personen zur Ausübung der Kernaktivitäten;
• ein Minimum an Kostenaufwendungen, die in einer vernünftigen Proportion zu den geschäftlichen Aktivitäten stehen.

Die Bewertung durch die FSC erfolgt fallspezifisch, doch die Behörde hat hierzu Leitlinien veröffentlicht..

Die Jahresabschlüsse müssen jährlich bei der FSC eingereicht werden. Die Prüfung der Jahresabschlüsse ist verpflichtend.

Für eine PCC gelten dieselben Regeln wie für eine GBC.

Jede Zelle wird separat besteuert. Abweichend von der generellen Abschottung haften Zellen für die Steuerschulden anderer Zellen.

Die Rechtsform der PCC ist eine elegante, zweckmäßige und kostengünstige Möglichkeit für internationale Unternehmen und Investmentgesellschaften, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einzelner Unternehmenseinheiten strikt voneinander gertrennt zu halten.

Neben den verschiedenen Arten von Finanzdienstleistungen  werden Autorisierte Unternehmen und Global Business Companies hauptsächlich für die folgenden Zwecke eingesetzt::

Wenn das Geschäft darin besteht, Güter oder Dienstleistungen in einem Land einzukaufen und in einem anderen Land weiterzuverkaufen, so können Rechnungen stellende Unternehmen (in der Regel als Autorisierte Unternehmen) nützlich sein und die steuerfreie Akkumulierung von Kapital ermöglichen.

Die Verwendung einer GBC, häufig kombiniert mit einer Trust-Struktur, für das Halten von Immobilien kann – je nach Ort der Immobilie – äußerst vorteilhaft sein.

Der Mauritius Copyright Act bietet rechtlichen Schutz für jede originale Arbeit, die Mauritius geschaffen, geschrieben oder aufgezeichnet wird. Dieser Schutz wird auf alle Länder, die die Berner Konvention unterzeichnet haben, ausgedehnt. Da die Quellensteuer für Lizenzgebühren in Mauritius sehr gering ist oder – je nach Doppelbesteuerungsabkommen – sogar bei Null liegt, kann die Gründung eines Unternehmens in Mauritius zum Zweck der Vereinnahmung von Lizenzgebühren sehr attraktiv sein.

Dieser Vorteil hat enorm an Bedeutung gewonnen, seit die Europäische Union die sogenannte IP Box in ihren Mitgliedstaaten in 2018 abgeschafft hat.

Global Business Companies, die Patentrechte halten, müssen allerdings zeigen, dass in Mauritius Aufwendungen entstanden sind, die in vernünftiger Relation zu den Forschungs- und Entwicklungskosten stehen, die zu der Erteilung des Patents (oder Entstehung des Urheberrechts) geführt haben.

Dienstleistungsunternehmen können eine ganze Palette von Leistungen anbieten wie zum Beispiel: Verkaufsförderung, Inkasso, Finanzmitteldisposition, Buchhaltung, Beratung, Personalsuche und -einstellung. Solche Unternehmen können Expatriates als Personal einstellen, und diese können dann von den günstigen Bedingungen von Doppelbesteuerungsabkommen profitieren, indem sie nur die geringen Einkommensteuern in Mauritius zahlen müssen.