Международные системы налогообложения физических лиц
Вообще говоря, в мире существует пять различных систем подоходного налогообложения физических лиц.
На Маврикии действует система налогообложения на основе ремиссии, что очень выгодно для иностранцев, являющихся налоговыми резидентами.
Налогообложение в зависимости от гражданства
Доходы гражданина во всем мире облагаются налогом, независимо от места его проживания.
В мире есть только две страны с такой системой налогообложения:
- США и Эритрея
Налогообложение по месту жительства
Мировой доход налогоплательщика облагается налогом в стране его проживания.
Страны:
- большинство стран континентальной Европы и ОЭСР
- многие другие страны, не указанные ниже в явном виде
Территориальное налогообложение
Доходы налогоплательщика в стране проживания облагаются налогом, а зарубежные доходы не облагаются.
Страны (перечислены только самые популярные направления):
- Европа: Сан-Марино, Гибралтар, Грузия
- Африка: Ботсвана, Намибия, Замбия, Сейшельские острова
- Азия: Сингапур, Гонконг, Макао, Малайзия
- Латинская Америка: Коста-Рика, Панама, Парагвай, Боливия
- Карибы: Британские Виргинские острова, Ангилья, Бермуды
система налогообложения на основе ремиссии
Налогом облагаются только те доходы налогоплательщика, которые либо получены в стране проживания, либо переведены в виде денег в страну проживания
Страны:
- Маврикий
- Кипр (при определенных условиях).
Налоговая система без домициля (Non-domiciled tax system)
Налоговая система без домициля — до тех пор, пока иностранец не является «домицилированным
Страны:
- Великобритания
- Ирландия
- Мальта
Отсутствие прямого налогообложения
Резиденты вообще не должны платить никаких прямых налогов.
Страны (перечислены только самые популярные направления):
- Европа: Монако
- Ближний Восток: Объединенные Арабские Эмираты, Катар, Оман, Кувейт, Бахрейн
- Азия: Мальдивы, Бруней
- Карибы: Багамские острова, Каймановы острова, Сент-Китс и Невис, Антигуа и Барбуда, острова Теркс и Кайкос
- Тихий океан: Вануату, Науру
Исключения и специальные правила
Конечно, все не так просто, как представлено здесь. Во многих странах действуют гибридные системы, в других — много исключений. В некоторых странах прирост капитала рассматривается иначе, чем другие виды дохода. Некоторые примеры:
- На Маврикии нет налога на прирост капитала. Другими странами, в которых отсутствует налог на прирост капитала, являются: Сингапур, Каймановы острова, Бельгия, Нидерланды.
- В Великобритании лица, которые еще не имеют постоянного местожительства, но проживают в стране не менее семи лет в течение последних девяти лет, должны платить дополнительный сбор.
- В Италии налогоплательщики могут заплатить дополнительный сбор в размере 100 000 евро в год вместо уплаты налога на свои иностранные доходы; в порядке отступления от этого правила прирост капитала освобождается от налога только после пяти лет владения им.
- Мальта вносит изменения в систему налогообложения лиц, не имеющих постоянного места жительства, таким образом, что лица, не имеющие постоянного места жительства, должны будут платить минимальный налог в размере 5 000 евро в год. Однако не облагается налогом прирост капитала, полученный за пределами Мальты, независимо от того, ввозится ли он на Мальту или нет.
- На Филиппинах действует система налогообложения по месту жительства для граждан страны, а для иностранцев применяется территориальное налогообложение.
- Монако полностью освобождено от налогов, за исключением граждан Франции.
Те, кто выбирает страну с нулевым налогообложением в качестве страны проживания или вообще отказывается от проживания (постоянные резиденты) с целью избежать высокого налогообложения в своей стране, могут попасть в ловушку. Многие страны, например, Германия, имеют оговорки, дающие им право облагать налогом мировой доход эмигранта, если его доход не облагается налогом вообще. Некоторые из этих оговорок даже используют существующие договоры об избежании двойного налогообложения.